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初级会计师《经济法基础》考点:城镇土地使用税征收管理


知识点十六、城镇土地使用税征收管理(了解)

  (一)纳税义务发生时间——次月

  注意:

  (1)只有第5种情况从“征用之日起满1年”时缴纳城镇土地使用税,其余都是从“次月”起纳税;

  (2)注意与房产税纳税义务发生时间的区别

  (3)注意征用耕地与非耕地纳税义务发生时间的区别

  (二)纳税地点

  在土地所在地缴纳。

  (三)纳税期限

  按年计算、分期缴纳。

  单项选择题

  ◎关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中,错误的是( )。

  A. 纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起缴纳

  B. 纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月缴纳

  C. 纳税人以出让方式有偿取得土地使用权,合同约定交付土地时间的,自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

  D. 纳税人以出让方式有偿获取土地使用权,合同未约交付土地时间的,自合同签订的次月起缴纳

  正确答案:A

  答案解析:城镇土地使用税纳税义务发生时间:(1)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税;(2)纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税;(3)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳城镇土地使用税;(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;(5)纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(6)纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

  提示:(1)只有第5种情况是特殊的,其余都是从“之次月” 起缴纳城镇土地使用;(2)纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述不正确。

  多项选择题

  ◎下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间正确的是( )。

  A. 纳税义务人新征用的非耕地,自批准征用的次月起缴纳土地使用税

  B. 房地产企业出租本企业建造的商品房,自交付之次月起,缴纳土地使用税

  C. 纳税人购置存量房,自办理房产权属转移变更手续,签发权属证书之日起,缴纳土地使用税

  D. 纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳土地使用税

  正确答案:ABD

  答案解析:本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人购置存量房,自办理房产权属转移变更手续,签发权属证书之次月起,缴纳土地使用税。

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