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初级会计师《初级会计实务》:运营能力指标分析


1.流动资产周转情况

  反映流动资产周转情况的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。

  (1)应收账款周转率。它是企业一定时期营业收入(或销售收入,本章下同)与平均应收账款余额的比率,是反映应收账款周转速度的指标。其计算公式为:

  应收账款周转率(次数)=营业收入/平均应收账款余额

  应收账款周转期(天数)=平均应收账款余额×360/营业收入

  其中:

  平均应收账款余额=(应收账款余额年初数+应收账款余额年末数)÷2

  一般情况下,应收账款周转率越高越好。应收账款周转率高,表明收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿债能力强;可以减少坏账损失。

  需要注意的问题:

  ①公式中的应收账款包括会计核算中“应收账款”和“应收票据”等全部赊销账款在内;

  ②如果应收账款余额的波动性较大,应尽可能使用更详尽的计算资料,如按每月的应收账款余额来计算其平均占用额。

  ③分子、分母的数据应注意时间的对应性。

  (2)存货周转率。它是企业一定时期营业成本(或销售成本,本章下同)与平均存货余额的比率,是反映企业流动资产流动性的一个指标,也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。其计算公式为:

  存货周转率(次数)=营业成本/平均存货余额

  存货周转期(天数)=平均存货余额×360/营业成本

  其中:

  平均存货余额=(存货余额年初数+存货余额年末数)÷2

  ①一般情况下,存货周转率越高越好。存货周转率高,表明存货变现速度快,周转额较大,资金占用水平较低。

  ②在分析不同时期或不同企业周转率时,应注意存货计价方法的口径是否一致。

  (3)流动资产周转率。它是企业一定时期营业收入与平均流动资产总额的比率,是反映企业流动资产周转速度的指标。其计算公式为:

  流动资产周转率(次数)=营业收入/平均流动资产总额

  流动资产周转期(天数)=平均流动资产总额×360/营业收入

  其中:

  平均流动资产总额=(流动资产总额年初数+流动资产总额年末数)÷2

  在一定时期内,流动资产周转次数越多,表明以相同的流动资产完成的周转额越多,流动资产利用效果越好。从流动资产周转天数来看,周转一次所需要的天数越少,表明流动资产在经历生产和销售各阶段时所占用的时间越短。

  2.固定资产周转情况

  反映固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率,它是企业一定时期营业收入与平均固定资产净值的比值,是衡量固定资产利用效率的一项指标。其计算公式为:

  固定资产周转率(周转次数)=营业收入/平均固定资产净值

  固定资产周转期(周转天数)=平均固定资产净值×360/营业收入

  其中:

  平均固定资产净值=(固定资产净值年初数+固定资产净值年末数)÷2

  注:固定资产净值=固定资产原价-累计折旧

  固定资产净额=固定资产原价-累计折旧-已计提减值准备

  一般情况下,固定资产周转率越高,表明企业固定资产利用越充分,同时也能表明企业固定资产投资得当,固定资产结构合理,能够充分发挥效率。反之,如果固定资产周转率不高,则表明固定资产使用效率不高,提供的生产成果不多,企业的运营能力不强。

  3.总资产周转情况

  反映总资产周转情况的主要指标是总资产周转率,它是企业一定时期营业收入与平均资产总额的比值,可以用来反映企业全部资产的利用效率。其计算公式为:

  总资产周转率(周转次数)=营业收入/平均资产总额

  总资产周转期(周转天数)=平均资产总额×360/营业收入

  其中:

  平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)÷2

  总资产周转率越高,表明企业全部资产的使用效率越高;反之,如果该指标较低,则说明企业利用全部资产进行经营的效率较差,最终会影响企业的获利能力。企业应采取各项措施来提高企业的资产利用程度,比如提高销售收入或处理多余的资产。

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