上海会计从业考试会计基础精编笔记：平行登记(2)

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　　【例3-38】沪东公司2009年3月1日“原材料”总账账户账面余额l40 000元，“应付账款”总账账户账面余额20 000元，其所属明细账的账面余额资料分别见表3－l0和表3－ll。
　　表3－l0“原材料”明细分类账　　

材料名称	计量单位	数量	单价	金额
甲材料乙材料	千克千克	2 000 1 000	50 40	100 000 40 000
合计				140 000

表3－11“应付账款”明细分类账

债权人名称	应付账款余额
市物资公司明珠公司	12 000 8 000
合计	2 0000

　　沪东公司2009年3月份发生的有关“原材料”和“应付账款”的交易或事项及其账务处理见【例3－23】、【例3－28】、【例3－31】和【例3－32】。
　　根据【例3－38】资料，采用平行登记方法登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及其明细分类账户，见表3－l2至表3－17。
　　表3－l2　总分类账户
　　账户名称：原材料　　　　　　　　　　　　　　单位：元

2009年		凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	号码	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
3	1 略	略	月初余额购入购入生产领用	15 000 16 000	149 000	借借借借	140 000 155 000 171 000 22 000
3	3l		本月合计	31 000	149 000	借	22 000

表3－13　原材料明细分类账户
账户名称：甲材料　　　　　　　　　　　　　　　　数量单位：千克

2009年		凭证号码	摘要	收入			发出			结余
月	日		摘要	数量	单价	金额	数量	单价	金额	数量	单价	金额
3	1 略	略	月初余额购入生产领用	300	50	15 000	2 100	50	105 000	2 000 2 300 200	50 50 50	100 000 115 000 10 000
3	31		本月合计	300		15 000	2 100		105 000	200	50	10 000

表3－14　原材料明细分类账户
账户名称：乙材料　　　　　　　　　　　　　　　　　数量单位：千克

2009年		凭证号码	摘要	收入			发出			结余
月	日		摘要	数量	单价	金额	数量	单价	金额	数量	单价	金额
3	1 略	略	月初余额购入生产领用	400	40	16 000	1 100	40	44 000	1 000 1 400 300	40 40 40	40000 56 000 12 000
3	31		本月合计	400		16 000	1 100		44 000	300	40	12 000

表3－15　总分类账户
账户名称:应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位:元

2009正		凭证	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
月	日	号码	摘要	借方	贷方	借或贷	余额
3	1 略	略	月初余额购料欠款偿还欠款	30 000	18 720	贷贷贷	20 000 38 720 8 720
3	31		本月合计	30 000	18 720	贷	8 720

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