上海会计从业考试会计基础精编笔记：其他货币资金(1)

　　其他货币资金
　　其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。其他货币资金往往都有其指定的用途，要求会计上对其单独进行核算。
　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”总分类账户，该账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存金额。在总分类账户下，还应按其他货币资金的种类分设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用卡存款”、“存出投资款”等明细分类账户进行明细核算。
　　（一）外埠存款的核算
　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
　　[例10-8]某公司因临时采购在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5 000元。20天后，采购员交来供货单位发票，所购货物价款为3 000元，增值税510元，货物尚未验收入库，剩余资金1 490元已转回到公司存款户。 　　

　　『正确答案』
　　 （1）汇往外地开立采购专户时： 
　　借：其他货币资金――外埠存款　　　　5 000 
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 5 000 
　　（2）采购结束，收到采购员交来发票账单时： 
　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　 3 000 
　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） 510 
　　　　贷：其他货币资金――外埠存款　　　　　3 510 
　　（3）剩余资金转回公司存款户时： 
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 1 490 
　　　　贷：其他货币资金――外埠存款　　　　　1 490 

　　（二）银行汇票（或银行本票）存款
　　银行汇票（或银行本票）存款是指企业为取得银行汇票（本票），按照规定存入银行的款项。
　　（1）银行汇票
　　银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人在异地结算的各种款项，均可使用银行汇票。