会计师清白立世 制度监督是保证
(一)加强对公司与其管理层及主要股东的经济行为及其披露的监管。针对美国上市公司暴露出来的问题,《萨班斯-奥克斯利法案》提高了公司与管理层及主要股东有关的经济业务的披露要求。我国应借鉴美国及其他国家暴露出来的类似问题后采取的应对措施,以免重蹈覆辙。
(二)强制实行注册会计师定期轮换制,加强对会计师事务所更换的监管。中国注册会计师协会在2002年6月颁布的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》规定会计师事务所“应定期轮换审计项目负责人和签字注册会计师”,以维护其独立性。但迄今,我国尚没有任何规范对轮换的最低期限作出要求。我国可以借鉴美国的经验,在有关上市公司聘用注册会计师的有关规定中,明确提出“审计项目负责人和签字注册会计师至少每五年必须轮换一次”,并对相应的跟踪、监督机制作出规定。
(三)采用更有效的审计复核制度。美国《萨班斯-奥克斯利法案》规定,事务所应安排由新成立的会计监察委员会规定的事务所合格人员(应当为非负责审计的人员)或者独立复核人员,对审计报告(和其他相关信息)提供第二合伙人复核,并且必须在得到批准同意的情况下,才能对外发布。
(四)限制审计师去被审公司任职。无论在国内还是在国外,审计师跳槽去被审公司任职是常见的现象。这使审计人员与公司管理层之间发生利益关系,影响审计独立性和审计质量,损及投资者利益。这一现象在近期美国财务虚假丑闻案中都表现得非常明显。据此,《萨班斯-奥克斯利法案》规定,在会计师事务所开始对上市公司实施审计前1年,如果该公司的现任首席执行官、财务总监、首席财务官、首席会计官或者担任同等职务的任何人,曾经受雇于该事务所并参与该公司有关的审计工作,则该事务所不得担任该公司的审计工作,否则将被视为非法。(国际金融报 宋薇萍 2006-6-1)
(二)强制实行注册会计师定期轮换制,加强对会计师事务所更换的监管。中国注册会计师协会在2002年6月颁布的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》规定会计师事务所“应定期轮换审计项目负责人和签字注册会计师”,以维护其独立性。但迄今,我国尚没有任何规范对轮换的最低期限作出要求。我国可以借鉴美国的经验,在有关上市公司聘用注册会计师的有关规定中,明确提出“审计项目负责人和签字注册会计师至少每五年必须轮换一次”,并对相应的跟踪、监督机制作出规定。
(三)采用更有效的审计复核制度。美国《萨班斯-奥克斯利法案》规定,事务所应安排由新成立的会计监察委员会规定的事务所合格人员(应当为非负责审计的人员)或者独立复核人员,对审计报告(和其他相关信息)提供第二合伙人复核,并且必须在得到批准同意的情况下,才能对外发布。
(四)限制审计师去被审公司任职。无论在国内还是在国外,审计师跳槽去被审公司任职是常见的现象。这使审计人员与公司管理层之间发生利益关系,影响审计独立性和审计质量,损及投资者利益。这一现象在近期美国财务虚假丑闻案中都表现得非常明显。据此,《萨班斯-奥克斯利法案》规定,在会计师事务所开始对上市公司实施审计前1年,如果该公司的现任首席执行官、财务总监、首席财务官、首席会计官或者担任同等职务的任何人,曾经受雇于该事务所并参与该公司有关的审计工作,则该事务所不得担任该公司的审计工作,否则将被视为非法。(国际金融报 宋薇萍 2006-6-1)
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