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鱼跃医疗会计财务报表疑点解析――
花八千万“博”两亿 鱼跃医疗疯狂IPO？
最近，网络开始流传即将上市的鱼跃科技涉嫌上市数据造假。如果说销售数据可以用“工作失误”来解释的话，那么，企业的会计报表作为企业经营情况的真实反应，是很难将假象完全包庇的。于是记者做了进一步追踪，通过检视鱼跃医疗的招股说明书里的财务报表，记者发现了几个提出疑问的地方。
疑点一 2007年税金增长了10倍？
首先是税金，根据现金流量表，该公司2005、2006年度 “支付税费”分别是670万元、577万元，然而2007年此项费用高达6722万元。一般情况下，企业税金是随营业利润增长而同步增长的。但我们却从资产负债表 “应交税金余额”及损益表的“主营收入”、“所得税费用”及“净利润”里发现，该公司三年营收平均是2亿多元，扣除2005年出售资产收益外，近三年的净利润基本是0.3亿元左右，各年的所得税费用也基本在0.2亿元左右，可为什么前两年税费只缴纳了600多万元，到了2007年税金增长了10倍？
这大概有两种解释，一种解释是税收政策的改变 （182页披露，因为执行新会计准则，2005，2006年共增加利润51.94万元，由此也只调整税收17.14万）；另一种解释是2007年补交以前年度税收。根据招股说明书，公司一直采用33%的税率，很显然，该公司在上市前存在严重的偷漏税行为，2007年度补缴了6000多万元的企业所得税。还有一个令人费解的地方，根据中广网南京2007年8月18日的一篇报道，鱼跃公司2007年1-7月交纳税收是去年同期的22倍，鱼跃医疗所处行业是非周期性的，于是根据公开的报表数据，无论如何是无法得出这个结论的。公司的税收情况与2004年的销售情况类似，也存在自相矛盾的地方。
疑点二 4000万长期不收回?
另一个注意的因素是，该公司“其它应收款”2005年末高达1.43亿元，到了2007年末这个余额减少至0.05亿元。在224页，公司管理层对其他应收款做了一些说明，其中2004年11月发生的一笔款项很值得玩味：2004年11月鱼跃提供4000万资金与丹阳通泰合作开发房地产，资金用途是招拍挂押金，但直到2006年底，鱼跃公司称拟开发土地却一直没有交易成功。在公司2005年流动资金极其紧张的情况下 （参见招股说明书246页），土地押金投入如此长的周期而不产生效益仍不见收回，这实在是不可思议。后来，该笔资金原价转为和美置业的债权，而和美正是鱼跃创始人吴光明与其子设立，吴光明是控制人。
我们不得不猜想，丹阳通泰是否起到了资金桥梁的作用，由此4000万被大股东用到了其他用途。值得注意的是，上市公司鱼跃医疗的控股公司鱼跃科技，成立于2007年的1月17日，由吴光明与其子吴群设立，注册资本500万。2007年3月19日，鱼跃科技增资到3000万元，2007年5月31日，和美全部归还上市公司鱼跃医疗的全部应收款项。希望上述一系列事件不仅仅是巧合。
更进一步地，结合上市公司鱼跃医疗2005年以来的税收支付与其他应收款的变动情况，有审计业内人士大胆分析：鱼跃医疗以前年度盈余基本为零，为了上市，虚构收益，同时虚构巨额的应交税金，2006、2007年度通过资金运作，在账面上实现了“补税”及“收回非经营性占有资金”双重效果，即2007年度表现为“其它应收款”及“应交税金”同时减少，也就是说，这个补税可能也是假的。相关人士怀疑鱼跃医疗一边假装收回占款，一边用这个钱去补税，实际上是将公司的资金套现。
疑点三 八千万争取不确定的两亿？
记者遍查公司招股说明书，没有发现对上市公司税收征收情况与税收政策适用的说明，只是提供了当地国税、地局都出具证明称鱼跃科技纳税正常的说明，但这是描述2007年才成立的控股母公司的情况，上市公司鱼跃医疗没有提及只言片语，以母公司情况来指代子公司情况，这是避重就轻的做法。
记者发现，上市公司鱼跃医疗预计募集资金24648万元，主承销商（保荐人）平安证券承销费1200万元，会计师信永中和审计费145万元，上海通力律师费用60万元，总发行费用1815万元，再加上前述提及的可能的补税6000多万元，24648万元融资费用高达8000万元。
从账面上看，以8000万元的代价却争取一个还存在重大不确定的2个多亿现金，鱼跃医疗的行为显得有点疯狂，这里面是否暗示实际成本没有这么高呢，即公司上市以后存在调账造假的空间？
笔者希望鱼跃公司能就公司税收处理做出说明，同时建议监管部门对其业绩及纳税真实情况作进一步深入调查，实际上，鱼跃医疗的行为很有可能已构成发行前三年有重大虚报或违法行为，这样是不可以上市的。但鱼跃医疗能通过监管部门层层审核，特别是通过发审委会计及法律专业人士的审核，走到公开募集新股的阶段，不得不令人吃惊。
（每日经济新闻 吴浠 2008-4-22）
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