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初级会计职称考试《经济法基础》基础班讲义52


2014 年初级会计职称考试《经济法基础》基础班讲义(五十二)

二、一般纳税人应纳税额的计算

【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人支付的下列运费中(均取得了运输企业开具的“货物运输业增值税专用发票”),不允许抵扣进项税额的有( )。

A. 销售免税货物所支付的运输费用

B. 外购生产应税产品的设备所支付的运输费用

C. 外购水泥用于不动产在建工程所支付的运输费用

D. 外购草莓用于生产草莓酱所支付的运输费用

【答案】 AC

【解析】( 1 )选项 AC :用于非增值税应税项目(选项 C )、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物的运输费用和销售免税货物(选项 A )的运输费用,不能抵扣进项税额;( 2 )选项 BD :货物本身的进项税额可以抵扣,其运输费用也可以抵扣。

2. 接受的 旅客运输服务 ,不得抵扣进项税额。

【解释】( 1 )甲企业在销售饼干时,找乙运输公司负责运输,如果取得了乙运输公司开具的“货物运输业增值税专用发票”,其进项税额可以抵扣;( 2 )甲企业在销售饼干时,其销售人员乘坐火车购买的火车票,其进项税额不得抵扣(会取得“货物运输业增值税专用发票”吗?)

3. 非正常损失

( 1 ) 非正常损失 的购进货物及相关的应税劳务、应税服务,其进项税额不得抵扣。

( 2 ) 非正常损失 的在产品、产成品所耗用的购进货物、应税劳务或者应税服务,其进项税额不得抵扣。

【解释】①因 “管理不善” 造成的非正常损失,其进项税额不得抵扣;②因“不可抗力”造成的损失,其进项税额可以抵扣。

【例题 1 •判断题】纳税人外购货物因管理不善丢失的,该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。( )( 2013 年笔试)

【答案】√

【例题 2 •多选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A. 不动产在建工程使用的外购物资

B. 生产应税产品购入的原材料

C. 因管理不善变质的库存购进商品

D. 因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

【答案】 ACD

【解析】( 1 )选项 A :将外购的货物用于非增值税应税项目(如不动产在建工程),不得抵扣进项税;( 2 )选项 CD :因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质的购进货物,其对应的进项税额不得抵扣。

【例题 3 •多选题】根据增值税法律制度的规定,下列货物涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A. 免税货物的进项税额

B. 因管理不善丢失货物的进项税额

C. 按简易办法依照征收率计算增值税的货物的进项税额

D. 非增值税应税项目所耗用货物的进项税额

【答案】 ABCD

【解析】( 1 )选项 ABD :这些项目不可能有销项税额相对应,其对应的进项税额不得抵扣;( 2 )选项 C :采用简易办法计算增值税的货物由于没有销项税额(计算的是应纳税额),所以不能抵扣进项税额。

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