您现在的位置：山东会计证考试会计基础重点提纲：总分类账户(2)
〔例19〕简述总账账户与明细分类账户平行登记的具体要求。
答案：所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面计入有关总分类账户所属的明细分类账户。要求做到四点：（1）所依据会计凭证相同；（2）借贷方向相同；（3）所属会计期间相同；（4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。
〔例20〕某企业2002年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下：原材料总分类账户借方余额为20 000元，所属明细账户借方余额为：
A种材料400公斤，每公斤10元，计4000元；B种材料2 000公斤，每公斤8元，计16 000元。
（1）6月份购进A种材料200公斤，单价为10元，计2 000元；B种材料1 000公斤，单价为9元，计9 000元，货款11 000元从银行支付。
（2）6月10日从仓库发出A种材料500公斤，每公斤10元，计5 000元；B种材料700公斤，每公斤8元，计5 600元，直接用于生产产品。
则：根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：
（1）借：原材料――A材料 2 000
――B材料 9 000
贷：银行存款 11 000
（2）借：生产成本 10 600
贷：原材料――A材料 5 000
――B材料 5 600
根据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账如下：
表－1
原材料总分类账
2002年 | 凭证编号 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | |
6月 | 日 | ||||||
| 1 |
| 月初余额 |
|
| 借 | 20000 |
| 2 | 1 | 购进原材料 | 11000 |
|
|
|
| 30 |
| 本月合计 | 11000 | 10600 | 借 | 20400 |
表－2
A原材料明细分类账
2002年 | 凭证 | 摘要 | 单价 | 借方 | 贷方 | 余额 | ||||
6月 | 日 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | |||
| 1 |
| 月初余额 | 10 |
|
|
|
| 400 | 4000 |
| 2 | 1 | 购进原材料 | 10 | 200 | 2000 |
|
|
|
|
| 30 |
| 本月合计 |
| 200 | 2000 | 500 | 5000 | 100 | 1000 |
表－3
B原材料明细分类账
2002年 | 凭证 | 摘要 | 单价 | 借方 | 贷方 | 余额 | ||||
6月 | 日 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | |||
| 1 |
| 月初余额 | 8 |
|
|
|
| 2000 | 16000 |
| 2 | 1 | 购进原材料 | 9 | 1000 | 9000 |
|
|
|
|
| 30 |
| 本月合计 |
| 1000 | 9000 | 700 | 5600 | 2300 | 19400 |
表－4
原材料总账及明细账本期发生额和余额表
账户名称 | 计量 | 单价 | 月初余额 | 本期发生额 | 月末余额 | ||||||||||||||||||
数量 | 金额 | 收入 | 发出 | 数量 | 金额 | ||||||||||||||||||
数量 | 金额 | 数量 | 金额 | ||||||||||||||||||||
A材料 | 公斤 | 元 | 400 | 4000 | 200 | 2000 | 500 | 5000 | 100 | 1000 | |||||||||||||
B材料 | 公斤 | 元 | 2000 | 16000 | 1000 | 9000 | 700 | 5600 | 2300 | 19400 | |||||||||||||
原材料合计 |
|
|
| 20000 |
| 11000 |
| 10600 |
| 20400 | |||||||||||||
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