上海会计从业考试会计基础精编笔记：余额试算平衡法(2)

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表3－9　总分类账户本期发生额和余额试算平衡表
2009年1月

账户名称	期初余额		本期发生额		期末余额
（会计科目）	借方	贷方	借方	贷方	借方	货方
库存现金	3 700		2 000		5 700
银行存款	146 000		100 000	62 000	184 000
交易性金融资产	27 000				27 000
应收票据	15 000				15 000
应收账款	10 300				10 300

　　（续表）

账户名称	期初余额		本期发生额		期末余额
（会计科日）	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
其他应收款	2 000				2 000
原材料	90 000				90 000
生产成本	20 000				20 000
库存商品	56 000				56 000
长期股权投资	100 000				100 000
固定资产	300 000		30 000		330 000
无形资产	30 000				30 000
短期借款		20 000		100 000		120 000
应付票据		11 000		20 000		31 000
应付账款		35 000	30 000			5 000
其他应付款		9 000				9 000
应付职工薪酬		5 700				5 700
应交税费		3 000				3 000
应付股利		51 300	30 000	50 000		71 300
长期借款		16 000				16 000
实收资本		500 000	50 000	80 000		530 000
资本公积		81 000	20 000			61 000
盈余公积		10 000				10 000
利润分配		58 000	50 000			8 000
合计	800 000	800 000	312 000	312 000	870 000	870 000

　　9.某企业某月份试算平衡表中，全部账户月初借方余额合计与贷方余额合计均为60 0 000元，当月全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计均为212 000元，则全部账户月末借方余额合计与贷方余额合计（　）。
　　A.不能确定
　　B.均为388 000元
　　C.均为600 000元
　　D.均为812 000元
　　 [答疑编号052030401]
　　『正确答案』A
　　在编制试算平衡表时，应注意以下几点：
　　1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。会计等式是对会计六要素整体而言的，缺少任何一个账户的发生额和余额，都会造成本期借方发生额合计与本期贷方发生额合计不相等、期初（或期末）借方余额合计数与贷方余额合计数不相等。
　　2）及时发现记账错误。试算不平衡可以肯定账户记录有错误。
　　3）发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确，这是因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
　　①重记某项经济业务
　　②漏记某项经济业务
　　③某项交易或事项记错有关账户
　　④颠倒记账方向
　　⑤借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消。

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